ESTE ES UN EJEMPLO DE LOS DIFERENTES TIPOS DE CATALOGOS DE CUENTAS Y SU RESPECTIVO MANUAL DE APLICACION

1            Activo.

11           Activo corriente.

111        Efectivo y equivalentes.

111.1     Caja

111.11   Caja General

111.12   Caja Chica

111.2     Bancos

111.21   Banco Agrícola

112        Cuentas por cobrar

112.1     Clientes

112.11   Sr. Miguel Antonio Panameño.

112.12   Sr Hugo Alberto Paniagua.

112.13   Sr. Roberto Manuel Ascencio

112.14   Almacén La Bomba

112.15   Romeo Antonio Pleitez

112.2     Documentos por cobrar

112.21   María Josefa Flores

112.3     Intereses por Cobrar

112.31   María Josefa Flores

112.4     Deudores Varios

112.41   Rodolfo Heriberto López Reyes

112.42   Enrique Ezequiel Salume

113        Inventario

113.1     Inventario de mercadería

114        Crédito Fiscal

114.1     Crédito Fiscal IVA

114.11   Pago a cuenta

114.12 Remanente de IVA

115        Gastos pagados por Anticipado

115.1     Publicidad

115.11   El Diario de Hoy

115.2     Papelería y Útiles

115.21   Imprenta Beach

12          Activo no Corriente

122        Mobiliario y Equipo

122.1     Equipo de Cómputo

122.11   Depreciación de Equipo de Computo

122.2     Mobiliario de Oficina

122.21   Depreciación de Mobiliario de Oficina

123        Otros Activos

123.1     Gastos de Instalación

123.11   Amortización de Gastos de Instalación

123.2     Gastos de Organización

123.21   Amortización de Gastos de Organización

2            Pasivo

21          Pasivo Corriente

212        Cuentas por Pagar

212.1     Proveedores

212.11   Industrias Textiles S.A

212.12   Industrias Wilson S.A

212.13   Importadoras Salvadoreña S.A de C.V

212.2     Acreedores Varios

212.21   GBM de El Salvador

212.3     Documentos por Pagar

212.31   Office S.A de C.V

212.32   La Universal S.A de C.V

212.4     Intereses por Pagar

212.41   Office S.A de C.V

212.42   La Universal S.A de C.V

213        Remuneraciones por Pagar

213.11   Sueldos por Pagar

213.12   ISSS por pagar

213.13   AFP por Pagar

214        Debito Fiscal

214.1     Debito Fiscal IVA

214.12   Percepción de IVA

214.13   Retención de IVA

214.14   IVA Retenido a Terceros

215        Retenciones Legales

215.11   Retención de ISSS

215.12   Retención de AFP

215.13   Retención de Renta

3            Capital

31          Capital Contable

311        Capital y Reserva

311.1     Accionistas

311.11   Sr. Pedro Antonio

311.12   Sr. Miguel Ángel Rodríguez

311.13   Sra. Reina Beatriz Hernández

311.14   Sra. Roselía Funes Molina

4            Costos

41          Costo de Producción y de Venta

411        Costo de Venta

411.1     Compras

411.12   Gastos sobre Compra

411.13   Rebajas Sobre Venta

411.14   Devoluciones Sobre Ventas

5            Gastos

51          Gastos de Operación y de no Operación

511        Gastos de Operación

511.1     Gastos de Organización

511.11   Sueldos

511.12   ISSS

511.13   AFP

511.14   Agua

511.15   Luz

511.16   Teléfono

511.17   Mantenimiento

511.18   Prestaciones al Personal

511.2     Gastos de Venta

511.21   Sueldos

511.22   ISSS

511.23   AFP

511.24   Agua

511.25   Luz

511.26   Teléfono

511.27   Publicidad

511.28   Mantenimiento

511.29   Prestaciones al Personal

511.3     Gastos Financieros

511.31   Intereses

6            Ingresos o Productos

61          Ingresos de Operación y no Operación

611        Ingresos de Operación

611.1     Gastos de Venta

611.12   Rebajas Sobre Compras

611.13   Rebajas Sobre Compras

62          Ingresos de no Operación

621        Productos Financieros

621.1     Intereses

7            Otras Cuentas

71           Cuentas Liquidadoras

711        Pérdidas y Ganancias

711.1     Pérdidas y Ganancias

711.2     Cuentas de Orden

711.12   Sobrantes en Caja

711.13   Faltante en Caja

8            CUENTAS DE RESERVA

81          RESERVA LABORAL

811        RESERVA LEGAL.

811.1     Variaciones e inversiones

1            Activo.                                                                                

11           Activo corriente.

111        Efectivo y equivalentes.

111.1     Caja

En ella se registraran todas la entradas y salidas de efectivo de la empresa.

Se carga: en las entradas de efectivo, producto de la venta al contado, cobro a clientes, etc.

Se Aboba: con todas salidas de efectivo por los pagos a proveedores, gastos, etc.

Su Salado el Deudor.

111.2     Bancos

Representa los valores de los depósitos a favor de la empresa, hechos en las diferentes instrucciones bancarias.

Se Carga: con el valor de las remesas efectuadas y el valor de la nota de ahorro emitida por los diferentes bancos.

Se Abono: con el valor de los cheques librados a cargo de las cuentas corrientes y valor de nota de cargo emitidos por el banco.

Su Saldo es Deudor.

112        Cuentas por cobrar

112.1     Clientes

Son las personas que le deben a determinado negocio por haberle vendido mercancía al crédito y a quienes no les exige especial garantía documental.

Se Carga: cuando realizamos la operación de una venta o del servicio al crédito, notas de debito que sean aplicables por ajustes a cargo del cliente.

Se Abona: con el valor de los pagos que se reciban de los clientes, también con todas las notas de crédito.

Su Saldo es Deudor.

112.2     Documentos por cobrar

Son títulos de crédito a favor de la empresa, tales como letra de cambio, pagares, etc.

Se Carga: con todos los valores de los créditos concedidos.

Se Abona: con el pago de la misma.

Su Saldo es Deudor.

112.3     Intereses por Cobrar

Se registran se entrega dinero a una tasa.

Se Carga: se carga con el valor de los pagos ya sean totales  o parciales.

Se Abona: con el monto de los intereses aprovisionados por la sociedad a favor de una tercera persona.

Su Saldo es deudor

112.4     Deudores Varios

Son todas las personas que le deba a la empresa por un concepto distinto de venta o de mercadería.

Se Carga:   con todas las entradas de efectivo con los valores crediticios que efectúe la empresa tales como los anticipos de sueldos

Se Abona: con los valores que se reciben en concepto de abono o cancelación de préstamo ya sea estos en efectivos o en especies.

Su Saldo es Deudor.

113        Inventario

113.1     Inventario de mercadería

Está constituida por todos aquellos bines que le pertenecen a la empresa, bienes comerciales o mercantiles, los cuales compra paro luego venderlas sin ser modificados.

Se Carga: esta cuenta con todos los gatos efectuados con los bienes que pertenecen la empresa ya sea mercantiles.

Se Abona: con las ventas de todas las mercaderías disponibles.

Su Saldo es deudor.

114        Crédito Fiscal

Es un impuesto directo sobre el consumo que no es percibido por el fisco, y es directamente de la persona que soporta la carga del tributo.

Se Carga: con los valores en concepto de impuestos IVA que se generen por la compra de bienes diversos y que se adquieran al crédito y al contado.

Se Abona: con el valor de su saldo total o parcial cuando se efectúe la operación Crédito Fiscal IVA.

Su Saldo es Deudor.

115        Gastos pagados por Anticipado

115.1     Publicidad

Cuenta de Mayor  que representa los valores de los pagos efectuados anticipados en concepto de publicidad televisiva, radial y otros medios publicitarios.

Se Carga: con todos los pagos efectuados por los conceptos citados anteriormente.

Se Abona: con la amortización parcial o total y con todos los valores de publicidad ya recibidos contra la cuenta de gasto correspondiente.

Su Saldo es Deudor.

115.2     Papelería y Útiles

Son todos los materiales útiles que se emplean en las labores de una empresa siendo los más principales el papel tamaño carta, oficio, papel carbón.

Cuenta de mayor que representa el valor de los pagos efectuados en concepto de papelería y útiles para el consumo de la empresa.

Se Carga: con el valor de todas las compras de papelería y útiles del consumo de la empresa.

Se Abona: con el valor de la que se reciben en concepto de abono o cancelación del préstamo ya sea de estos en efectivos o en especies.

Su Saldo es Deudor.

12          Activo no Corriente

122        Mobiliario y Equipo

122.1     Equipo de Cómputo

Cuenta real de activo no circulante compuesta por todos los equipos de computación, propiedad de la empresa, computadoras, sistemas, etc.

Se Carga: por el valor de Adquisición.

Se Abona: por la venta o por las absorbencias, el valor de abono será por la misma cantidad registrado en el cargo.

Su Saldo es Deudor.

122.2     Mobiliario de Oficina

123        Otros Activos

123.1     Gastos de Instalación

123.2     Gastos de Organización

Es una cuenta de real de activo que representa aquellos gastos relacionados con la organización y constitución de la empresa cuyos gastos pueden alcanzar cifras bastante altas, en otras palabras son todas y cada uno de los gastos en que la empresa debe incurrir llegada a la hora de ejecutar las actividades diarias para garantizar su correcto funcionamiento.

Se carga: con el valor de los gastos que se efectué para el negocio para su debido funcionamiento.

Se abona: con el valor de las cuentas vencidas o la liquidación de las cuentas vencidas.   Su saldo: es deudor.

2            Pasivo

21          Pasivo Corriente

212        Cuentas por Pagar

212.1     Proveedores

Son todas las personas o cosas comerciales a quienes les debemos haberles comprado mercadería al crédito, sin darle alguna garantía documental.

Se Abona: esta cuenta con el valor de todas las facturas por la mercadería que se recibe por nuestros proveedores.

Se Carga: con la cancelación total o parcial de dicha factura.

Su Saldo es Acreedor.

212.2     Acreedores Varios

Son personas a quienes debemos por concepto distinto de la compra de mercadería.

Se carga: con la cancelación parcial o total de la misma.

Se Abona: con el monto total al contraerse la deuda.

Su Saldo es Acreedor.

212.3     Documentos por Pagar

Son títulos de créditos a cargo del negocio, totales como Letra de Cambio, Pagares, etc.

Se Abona: al momento de contraerse la obligación de pago inmediato, mediante un documento.

Se Carga: con amortizaciones de las obligaciones estipuladas en el documento mencionado.

Su saldo es Acreedor.

212.4     Intereses por Pagar

Aquí se registran los intereses que generan las cuentas por pagar a largo plazo.

Se Carga: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados bajo este concepto.

Se Abona: con los intereses provisionales para la sociedad a favor a dos terceros

Su Saldo es Acreedor.

213        Remuneraciones por Pagar

214        Debito Fiscal

Representa el valor de IVA generado por las ventas a contribuyentes y consumidores finales que se efectuaren en un periodo.

Se carga: primeramente contra el saldo que se haya producido en concepto de Crédito Fiscal IVA.

Se bona: con el valor del IVA que se genera al efectuar las ventas de bienes, sean estas al contado o al crédito.

Su Saldo es Acreedor.

215        Retenciones Legales

3            Capital

31          Capital Contable

311        Capital y Reserva

311.1     Accionistas

En esta cuenta se registrara los valores de cada accionista.

Se Abona: con el valor de todos los bienes económicos de cualquier naturaleza aportado por los accionistas (aportado) al inicio de las operaciones.

Se Carga: con el valor de las disminuciones de capital que acuerdo a los accionistas en la Asamblea  General y por la Amortización de pérdidas.

Su saldo es Acreedor.

4            Costos

41          Costo de Producción y de Venta

411        Costo de Venta

411.1     Compras

Son aquellas que representan las derogaciones por las compras de mercadería ya sea al contado o al crédito.

Se Carga: con las compras que hacemos a nuestros proveedores tanto al crédito como al contado del ejercido Contable.

Se Abona: al finalizar el ejercicio contra la cuenta compra.

Su saldo es Acreedor.

5            Gastos

51          Gastos de Operación y de no Operación

511        Gastos de Operación

511.1     Gastos de Organización

Son los que deben soportar las depreciaciones de los muebles, máquina de escribir, equipo de oficina y otros muebles destinados a los servicios de administración.

Se Carga: con los gastos de Administrativos  efectuados durante el ejercicio.

Se Abona: al liquidarse el ejercicio contra la cuenta perdida y ganancia

Su saldo es Deudor.

511.2     Gastos de Venta

Son todos los que se deben soportar todas las depreciaciones de equipo de reparto a servir eficientemente y con rapidez. La venta realizada y material Mobil destinada a los vendedores de dicha empresa.

Se Carga: con los gastos de venta efectuados durante el ejercicio.

Se Abona: al liquidarse el ejercicio contra la cuenta perdidas y ganancias.

Su Saldo es: Deudor.

511.3     Gastos Financieros

Constituyen el valor acumulado de los gastos que la empresa efectué, utilizados para las operaciones financieras o generadas por financiamientos u otro tipo de actividades de utilización de efectivos y equivalentes.

Se Abona: al final del ejercicio económico, con cargo a la cuenta de perdidas y ganancias para su liquidación correspondiente.

Se Carga: con todas las erogaciones que la sociedad efectué en concepto de carga financiera y deberán clasificarse según listado de catalogo de cuentas.

Su Saldo es: de naturaleza deudor y durante todo lo largo del ejercicio económico revelara el valor acumulado que en concepto de carga financiera haya incurrido la sociedad; pero al final del ejercicio contable, por su naturaleza no registra saldo.

6            Ingresos o Productos

61          Ingresos de Operación y no Operación

611        Ingresos de Operación

611.1     Gastos de Venta

Operación mediante la cual uno de los contratantes se obliga a transferir la propiedad de un bien o de un derecho a otro.

Se Abona: con el valor de las transferencias de mercadería tanto al contado como al crédito ya sea a consumidores finales o a contribuyentes de IVA realizado durante el ejercicio contable.

Se Carga: al periodo tributario de IVA y también con el valor de crédito fiscal que resulta ene l mes por la transferencias de mercaderías realizadas a consumidores finales y al final del ejercicio contable para así poder liquidar su saldo con la cuenta pérdidas y ganancias.

Su Saldo es Acreedor.

62          Ingresos de no Operación

621        Productos Financieros

621.1     Intereses

La tasa de interés representa el valor de disponer de dinero en un determinado plazo de tiempo.
Hay dos tipos de tasa de interés: la tasa de interés pasiva y la tasa de interés activa. La tasa pasiva es la que los bancos pagan a sus depositantes, por haber hecho el depósito y darle a la institución fondos monetarios (es decir, por darles dinero)
La tasa activa, en cambio, es la que cobran por brindar dinero en forma de préstamos y créditos.
Por lógica, se deduce entonces que la tasa activa siempre es mayor a la pasiva; y en esa diferencia radica el negocio bancario (y de las finanzas en general).

Se carga: Al principio del ejercicio

  Del valor de los intereses pagados por anticipado

Durante el ejercicio

  Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado

Se abona: Al terminar el ejercicio

·  Del valor que dichos intereses se hayan vencidos durante el ejercicio.

·  Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado pendientes de vencerse.

Aparece en el balance general en el grupo de Activo Diferido

7            Otras Cuentas

71           Cuentas Liquidadoras

711        Pérdidas y Ganancias

Bajo esta cuenta se liquidaran todas aquellas cuentas de resultado deudor y acreedor para la determinación de las utilidades o pérdidas generadas durante el ejercicio contable.

Se Abona: con las liquidaciones correspondientes a las cuentas de resultado acreedor y no por liquidación de su saldo por cierre de ejercicio, cuando esta represente pérdidas a la empresa.

Se carga: con las liquidaciones correspondientes a las cuentas de resultado deudor y por liquidación de su saldo por cierre de ejerció, cuando esta represente ganancias a la empresa

Su saldo: deudor

711.2     Cuentas de Orden

Estas cuentas se utilizan para revelar acontecimientos pasados, presentes y futuros que no son de exclusiva propiedad de la sociedad, pero si en alguna medida existe responsabilidad ante terceros, en algunos casos a futuro, podrían formar parte de las partidas que componen los estados financieros.

Se Abona: con la desapropiación de los valores o apropiación de estos por parte de la empresa.

Se carga: con los valores obtenidos o recibidos a favor de la empresa que no son propiedad de la empresa.

Su saldo es: deudor y representara el total de los valores que no forman parte de la propiedad de la empresa o que aun están en proceso de apropiación u obtención.

8            CUENTAS DE RESERVA

Representan el valor autorizado o estimado de utilidades que, por mandato de ley o de junta general de accionistas, sean retenidas en concepto de reservas o similares.

Se abona: con los aumentos o determinaciones de las utilidades restringidas en concepto de reservas o similares.

Se carga: al disminuir el valor contable de las utilidades restringidas en concepto de reservas o similares.

Su saldo: es acreedor y representa el valor total de las reservas o similares que aun se encuentran restringidas o resguardadas.